国家税务总局关于（yú）贯彻执行提高个人所得税有关专（zhuān）项附加扣除标（biāo）准政策的公告（附解（jiě）读）

赡养（yǎng）老人专项附加扣除标准（zhǔn），由每月（yuè）2000元提高到3000元（yuán），其中（zhōng），独生子女每月扣（kòu）除（chú）3000元；非独生（shēng）子女（nǚ）与兄弟（dì）姐妹分摊每月3000元的扣除额（é）度（dù），每人不（bú）超过1500元。
需要分摊享受的，可（kě）以由赡养人均摊或者约（yuē）定（dìng）分摊，也可以由被赡养（yǎng）人指定（dìng）分（fèn）摊。约定或（huò）者分摊的须签订书面分（fèn）摊（tān）协议（yì），指（zhǐ）定分摊优先于（yú）约（yuē）定分摊。

2023-09-04 10:12:53

国（guó）家税务总（zǒng）局

关于贯彻执（zhí）行提（tí）高个（gè）人所得税有关专项附加（jiā）扣除（chú）标准政策的公（gōng）告

国家税（shuì）务（wù）总局公告2023年第14号

　　根据《关于提高个人所得税有（yǒu）关（guān）专项附加扣除标（biāo）准的通知》（国（guó）发〔2023〕13号（hào），以下（xià）简称《通知》），现就有（yǒu）关贯彻落实事（shì）项（xiàng）公告（gào）如下：

　　一、3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项（xiàng）附加扣除标准，由每个婴幼（yòu）儿（子女）每月1000元提高到2000元。

　　父母可以选择（zé）由其中一方按扣（kòu）除标准的（de）100%扣（kòu）除，也可以选择由双方分别按50%扣除。

　　二、赡养老人专项（xiàng）附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生（shēng）子女每（měi）月（yuè）扣除3000元；非独（dú）生子女（nǚ）与兄（xiōng）弟（dì）姐妹分摊每月（yuè）3000元的扣除（chú）额度，每（měi）人不超（chāo）过1500元（yuán）。

　　需要（yào）分摊享受的，可以由赡（shàn）养（yǎng）人均摊或者约（yuē）定分摊（tān），也（yě）可以（yǐ）由被赡养人指定分摊。约定（dìng）或者指定分摊的（de）须签（qiān）订书面分（fèn）摊协议，指定分摊优（yōu）先于约定分摊。

　　三、纳税人（rén）尚未填报享（xiǎng）受3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡（shàn）养（yǎng）老人（rén）专项附加（jiā）扣（kòu）除的（de），可（kě）以在手机个人所得税APP或通过（guò）扣缴义务人填（tián）报享受，系统将按照提高后的专项附加（jiā）扣（kòu）除标准计算应缴纳（nà）的个人（rén）所（suǒ）得税。

　　纳税人在2023年度已经填（tián）报享受3岁以（yǐ）下（xià）婴（yīng）幼儿照护、子女教育、赡养老（lǎo）人专项附加扣除的，无需重新（xīn）填报，系统（tǒng）将自动按照提高后的专（zhuān）项附加（jiā）扣除（chú）标准计算应缴纳的个人所得税。纳税人对约定分摊或者指定分摊赡养老（lǎo）人专项附加扣（kòu）除额（é）度有调整的，可以在手机（jī）个人（rén）所得税APP或（huò）通过扣缴（jiǎo）义务（wù）人填报新的分摊（tān）额度。

　　四、《通知》发布（bù）前，纳税人（rén）已经（jīng）填（tián）报享受专项附加（jiā）扣除并扣缴个人所得税的，多缴的税（shuì）款可以自动抵减纳税人本（běn）年度（dù）后续月份应纳（nà）税款，抵减不完的，可（kě）以在（zài）2023年度综（zōng）合所得汇算清缴时继（jì）续享（xiǎng）受。

　　五、纳税（shuì）人对专项附（fù）加扣除（chú）信（xìn）息的（de）真实（shí）性、准确性、完整性负责，纳税人（rén）情况发生变化的（de），应当及（jí）时向扣缴（jiǎo）义（yì）务人或者税务机关（guān）报送新的专项（xiàng）附加扣除信息。对虚假填报享受专项附加扣除（chú）的，税务机关将按照《中华（huá）人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》等（děng）有关规定（dìng）处理。

　　六（liù）、各级税务机关要切实提高（gāo）站位，积极做好政（zhèng）策解读、宣传辅导和政（zhèng）策推送工作（zuò），便利（lì）纳税（shuì）人享（xiǎng）受税收优惠，确保（bǎo）减税红利直达。

　　七、个人所得税专项附加扣除标准提高（gāo）涉及的其（qí）他管理事项，按照《关于印发个（gè）人所得（dé）税专（zhuān）项（xiàng）附加（jiā）扣除暂行（háng）办法的通知（zhī）》（国发〔2018〕41号（hào））、《国家税（shuì）务总局关（guān）于修订发（fā）布〈个人所（suǒ）得税（shuì）专项附加（jiā）扣除操作办法（试行（háng））〉的公告》（2022年第（dì）7号）等有关规定执行。

　　八、本公告自2023年1月（yuè）1日起（qǐ）施行。

　　特此公告。

国家税务总局（jú）

2023年8月30日

解（jiě）读

关（guān）于《国家税务总局关于贯（guàn）彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》的解读

　　根据《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发（fā）〔2023〕13号，以下简称《通知》）的规定，税务总局发（fā）布了《国家税务总局关于贯彻执行提高个人所得税有（yǒu）关（guān）专项附加扣（kòu）除标准政策的（de）公告》。现解读如下（xià）：

　　一、提高个人所得税3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除（以下简称“一老一小”扣除（chú））标（biāo）准（zhǔn）的具体规定是什么？

　　《通知》规定，自（zì）2023年（nián）1月1日起，3岁以下婴幼儿（ér）照（zhào）护专项附加扣除标准，由每个婴（yīng）幼儿每月（yuè）1000元提（tí）高到2000元（yuán）。子（zǐ）女（nǚ）教育专（zhuān）项附加扣（kòu）除标准，由（yóu）每个（gè）子女（nǚ）每月1000元提高（gāo）到2000元。赡养老人专项（xiàng）附加扣除标准，由每月2000元（yuán）提高到3000元（yuán），其中，独生子女每月扣除3000元（yuán），非独生子女与兄弟姐妹（mèi）分摊每月3000元的扣除（chú）额度（dù），每（měi）人不超过1500元（yuán）。

　　二、纳税（shuì）人还未填报享受“一（yī）老一小”扣除的，应该（gāi）如何享受？

　　纳税（shuì）人还没有填报享受2023年度3岁以下（xià）婴幼儿照（zhào）护、子女教育、赡（shàn）养（yǎng）老人专项附加扣除的，可以在手机个人所得税（shuì）APP或者通（tōng）过任职受雇单位填报专项附加扣（kòu）除信（xìn）息后享受。纳（nà）税（shuì）人自9月份纳税申报期（qī）起，就（jiù）可以（yǐ）由（yóu）任职受雇单位按照提高后的新标准扣除，也可以在办理2023年度个人所得（dé）税汇（huì）算清缴时按照新标准申报扣除。

　　三、纳税人已经填报享（xiǎng）受“一老（lǎo）一小”扣除的（de），是（shì）否需要重新报送相关信息？

　　纳（nà）税人已经（jīng）填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女（nǚ）教（jiāo）育、赡养老人专项附加扣除的（de），无需重新填报，系统（tǒng）将自动按照提高后的专项附加扣除（chú）标（biāo）准计（jì）算应缴纳的个人所得税。纳税人对约定（dìng）分摊或者指定分摊赡养老（lǎo）人专项附加扣除额度有调整的，可以在手机（jī）个人所得税APP或通过扣（kòu）缴义务（wù）人填报（bào）新的分摊（tān）额度。

　　四、纳税人此前已经按照原（yuán）标准填报享受“一（yī）老（lǎo）一（yī）小（xiǎo）”扣除（chú）的（de），如何按照提高（gāo）后的标准享受扣除？

　　《通知》发布前，纳税人已经按照原（yuán）标准填（tián）报享受2023年度3岁（suì）以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专（zhuān）项附加扣除的，自9月份起，系统将按照提高（gāo）后的专项附加（jiā）扣除标准计算应缴纳的个（gè）人所得税，此前多缴的税款可以自动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不（bú）完（wán）的，可（kě）以在办（bàn）理2023年（nián）度综（zōng）合所得（dé）汇算（suàn）清缴时继（jì）续享受（shòu）。

　　五、纳（nà）税人（rén）虚（xū）假填报（bào）专项（xiàng）附加扣除的法律（lǜ）责任是什么？

　　纳税（shuì）人应当对专项附加扣除信息的真（zhēn）实性、准确（què）性、完（wán）整性负责，纳税（shuì）人情况（kuàng）发（fā）生变化的，应当及时向任职受（shòu）雇单位或者税（shuì）务机关提供相关（guān）信息。对虚假填（tián）报享（xiǎng）受专（zhuān）项附加扣除的（de），税务机关将按照《中华人民（mín）共（gòng）和国税收征收管理法》《中（zhōng）华人民共和国个人（rén）所得税法（fǎ）》等有关规定处理。